Экономист Татьяна Куликова: О новом законе о налогообложении нефтянки

В указанном законопроекте новый принцип вводится лишь для небольшого числа месторождений, которые и сейчас получают налоговые льготы из-за сложных условий добычи, поэтому потери бюджетных доходов от принятия этого законопроекта будут сравнительно невелики (десятки миллиардов рублей в год). Однако если новый принцип налогообложения будет впоследствии распространен на всю отрасль, то выпадающие доходы бюджета будут исчисляться триллионами рублей в год.

В настоящее время нефтедобывающие компании платят фиксированный налог с выручки – НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), а также экспортные пошлины. Эти два налога составляют свыше 90% от общей налоговой нагрузки нефтяных компаний. Формула расчета НДПИ достаточно сложная: налоговая ставка исчисляется в рублях за тонну, но с поправочными коэффициентами, в частности, с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть. Экспортная пошлина на нефть взимается с каждого дополнительного доллара при превышении цены 25 долларов за баррель. Согласно сообщениями Минэнерго в настоящее время НДПИ и экспортная пошлина вместе составляют примерно 60% от выручки нефтяных компаний. Эту же цифру подтверждают и расчеты Московского нефтегазового центра EY в отношении доли НДПИ и экспортной пошлины в выручке нефтяных компаний после введения в действие налогового маневра 2014 года. Согласно этим расчетам при цене 30 долларов за баррель доля НДПИ и экспортной пошлины в выручке составляет 42% и далее растет с ростом цены на нефть: при цене 60 долларов за баррель она составляет 60%, при цене 130 долларов за баррель – 70%.

Законопроект 325651-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ (в части введения налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), принятый вчера в первом чтении (а также связанный с ним законопроект об изменениях в Таможенный кодекс в отношении экспортных пошлин) предполагает коренное изменение принципа налогообложения. А именно, в указанных законопроектах предлагается заменить НДПИ и экспортные пошлины налогом на дополнительный доход (НДД), базой для исчисления которого служит финансовый результат, т.е. выручка за вычетом фактических расходов, а ставка налога устанавливается на уровне 50% (для сравнения: сейчас доля налогов в прибыли нефтяных компаний фактически составляет порядка 85%). В итоге по расчетам Минэнерго налоговая нагрузка на нефтяную отрасль снизится, и будет составлять от 15 до 36% от выручки (вместо нынешних 60%).

Более того, при возможном росте цены на нефть государство будет получать лишь половину дополнительных доходов от растущей цены, вместо 65-70%, как происходило бы при нынешних ставках (заметный рост мировых цен на нефть крайне маловероятен, но полностью исключить такую возможность нельзя, так как на нефтяном рынке сильны спекулятивные факторы).

Принятый вчера законопроект касается лишь очень небольшого числа месторождений, условия добычи на которых весьма сложные, поэтому при стандартном налоговом режиме разработка этих месторождений нерентабельна. Сейчас государство стимулирует нефтяные компании к разработке таких сложных месторождений с помощью точечных налоговых льгот, исчисляемых индивидуально для каждого сложного месторождения. Поэтому величина выпадающих доходов бюджета от принятия данного законопроекта сравнительно невелика: от 17 до 35 млрд рублей в год (по данным пояснительной записки к законопроекту). И даже возможно, что эти выпадающие доходы будут еще несколько меньше, если новый механизм налогообложения приведет к росту добычи на этих сложных месторождениях.

Однако уже сейчас принятие этого законопроекта рассматривается как пилотный проект по изменению принципов налогообложения всей отрасли – включая месторождения с достаточно высокой рентабельностью. Именно такую позицию лоббируют нефтяные компании. Последствия такой смены принципа налогообложения по отрасли в целом будут крайне негативны. Если это будет сделано, то государственный бюджет понесет огромные потери. Точно оценить величину этих потерь сложно, но можно оценить порядок этой величины: сейчас нефтегазовые доходы составляют несколько триллионов рублей в год, поэтому если налоговая нагрузка на отрасль упадет в 2-3 раза (с 60 до 15-36% от выручки – в соответствии с приведенными выше оценками Минэнерго), то государственный бюджет недосчитается 1-2 трлн рублей (для сравнения: общая сумма доходов федерального бюджета в 2018 году составляет порядка 15 трлн рублей).